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全球監(jiān)管趨嚴，合規(guī)勢在必行！合規(guī)服務(wù)中心熱點案例解讀 | 9月月刊
導(dǎo)言：本期合規(guī)月刊聚焦當前跨境電商與國際貿(mào)易中的關(guān)鍵合規(guī)議題，旨在為企業(yè)提供前沿政策解讀與實操指引。 首篇文章深入剖析美國800美元免稅政策的調(diào)整與全面取消，揭示其對直郵模式及全球供應(yīng)鏈布局的深遠影響，強調(diào)企業(yè)向合規(guī)化、本地化轉(zhuǎn)型的緊迫性。 第二篇文章圍繞中國稅務(wù)機關(guān)借助CRS機制加強對境外收入的監(jiān)管展開分析，系統(tǒng)梳理申報義務(wù)與居民身份認定標準，提醒企業(yè)及個人依法履行納稅義務(wù)、防范稅務(wù)風(fēng)險。 第三篇通過一宗著作權(quán)侵權(quán)案例，闡釋跨境電商平臺中賬號主體身份的認定規(guī)則與舉證責任分配，倡導(dǎo)企業(yè)積極運用平臺機制應(yīng)對侵權(quán)糾紛。 在全球監(jiān)管趨嚴的背景下，主動合規(guī)、多維布局和本地化運營已成為企業(yè)穩(wěn)健出海的必由之路。  美國800美元免稅政策調(diào)整： 跨境電商合規(guī)新時代 美國《關(guān)稅法》第三百二十一條于1930年設(shè)立，最初僅適用于旅客攜帶小額商品回國的情形。幾十年來，該條款在國際貿(mào)易中作用有限。 2016年，奧巴馬政府將免稅額度從 200美元提升至 800美元，這成為跨境電商發(fā)展的重大轉(zhuǎn)折點。大量中低價值商品借助 T86（Entry Type 86，非正式清關(guān)）模式進入美國市場，催生了 Shein、Temu 等中國平臺的快速崛起。 在全面取消免稅前，美國已逐步收緊政策。2024年4月，美國國土安全部宣布加強對低值包裹的審查，擴大檢查范圍并增加信息共享。2025年1月，海關(guān)明確規(guī)定：同一收件人若在不同渠道購買的包裹在同日到達且總值超800美元，將觸發(fā)警告。2024年12月，SHEIN加入CBP“第321條數(shù)據(jù)試點計劃”，主動提交包裹信息以提升透明度，試點結(jié)果顯示通關(guān)高效且無技術(shù)問題。 圖表2 美國低值包裹免稅（De Minimis）政策發(fā)展現(xiàn)狀概覽  隨著中國賣家通過免稅通道涌入，美國本土零售商和政界越來越多地提出“公平競爭”訴求。 拜登政府加強審查，要求平臺和賣家提供更完整的申報信息。 2025年 1月 特朗普政府上任后，立即簽署行政令，宣布取消中國商品免稅資格。 2025年 2月 新政短暫執(zhí)行三天后暫停，但釋放出強烈信號。 2025年 8月29日 第14324號行政令生效，全面取消所有國家的800美元免稅豁免，直郵模式基本終結(jié)。 圖表3 小額豁免相關(guān)政策發(fā)展時間線  政策收緊背后，是國會與行政部門的長期博弈。 2022–2023年，美國議員多次提出《進口安全與公平法案》，要求限制中國、俄羅斯等國商品使用免稅政策。 拜登政府傾向于漸進改革，特朗普政府則采取休克式調(diào)整。 立法與行政的權(quán)力之爭仍將持續(xù)，但“免稅收緊”已成為共識。 直郵優(yōu)勢逐漸消失 隨著美國全面取消800美元免稅政策，直郵渠道的低成本優(yōu)勢不復(fù)存在，相關(guān)的清關(guān)風(fēng)險也顯著增加。未來，建設(shè)海外倉和區(qū)域倉儲網(wǎng)絡(luò)，將成為跨境電商企業(yè)保證配送效率、降低政策不確定性的關(guān)鍵手段。 合規(guī)要求不斷提升 在新的監(jiān)管環(huán)境下，清關(guān)申報、稅務(wù)處理和產(chǎn)品合規(guī)已不再是附加選項，而是進入市場的基本門檻。企業(yè)需要建立更完善的合規(guī)管理體系，確保申報信息真實準確，同時與專業(yè)服務(wù)團隊保持協(xié)作，以降低違規(guī)帶來的潛在風(fēng)險。 市場布局應(yīng)更加多元化 過度集中在單一市場容易放大政策波動帶來的沖擊?？缇称髽I(yè)應(yīng)把目光投向歐盟、日本及東南亞等地，通過多市場布局分散風(fēng)險，形成更加穩(wěn)健的增長路徑。 競爭邏輯逐步轉(zhuǎn)型 低價直郵帶來的流量紅利已成過去，單純依賴價格的模式難以支撐長遠發(fā)展?？缇畴娚唐髽I(yè)必須轉(zhuǎn)向差異化經(jīng)營，強化品牌價值和本地化運營，才能在日益激烈的競爭中保持持續(xù)的市場份額。 美國800美元免稅政策的取消，可以說是跨境電商行業(yè)的重要分水嶺。它不僅宣告了“低價直郵”模式的終結(jié)，也推動整個行業(yè)邁向更加注重合規(guī)、品牌與本地化的發(fā)展階段。 對中國賣家而言，這一變化意味著短期的陣痛，但同時也是轉(zhuǎn)型升級的契機。唯有盡早調(diào)整供應(yīng)鏈布局，提升合規(guī)水平和品牌價值，才能在新的競爭格局中保持優(yōu)勢。 （供稿單位：萬企幫）  溫馨提示： 關(guān)于您的境外收入申報納稅 在全球化浪潮下，中國稅務(wù)機關(guān)對境外收入的監(jiān)管力度持續(xù)加強。近期，納稅人收到稅局短信被責令自查境內(nèi)外收入并申報納稅的消息引發(fā)了廣泛關(guān)注。這一行動不僅是稅務(wù)監(jiān)管的常規(guī)操作，更是中國在全球稅務(wù)透明化趨勢下，利用CRS（共同申報準則）強化稅收征管的重要舉措。今天，咱們就來好好剖析剖析，這背后到底有啥門道，企業(yè)主們又該如何應(yīng)對。 稅務(wù)監(jiān)管升級 2025年3月以來，湖北、山東、上海、浙江等多地稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)發(fā)布重要消息：“依法對取得境外收入?yún)s未申報的納稅人開展風(fēng)險應(yīng)對” 。 各稅務(wù)部門通報的多起未申報境外收入被追繳巨額稅款的案例，補繳稅款與滯納金合計近300萬元，其中不乏有單一案件納稅人補繳稅款、滯納金超過100萬。更值得關(guān)注的是，各稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的內(nèi)容高度相似，且發(fā)文時間集中，極有可能是經(jīng)過提前協(xié)調(diào)，甚至是國家稅務(wù)總局層面的統(tǒng)一部署。這背后，是稅務(wù)機關(guān)對境外收入監(jiān)管的日益嚴格。 中國全球征稅原則 以居民個人為例，對其境外所得需自行申報納稅，是自1980年《個人所得稅法》實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的《個人所得稅法》延續(xù)了這一規(guī)定，即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國繳納個人所得稅。近期稅務(wù)機關(guān)對境外收入申報納稅的敦促并非新規(guī)，而是對既存法律規(guī)定的落實提示。 根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2020年第3號規(guī)定可以得知，以下為中國境外收入申報項目的范圍以及所得來源地的判斷依據(jù)，這意味著符合以下的境外收入，都必須向稅務(wù)機關(guān)申報。 中國稅收居民判定標準 那么，如何判定自身是否屬于中國稅務(wù)居民（居民個人及居民企業(yè)）身份？ 假如您符合以下任一條件： 1、在中國境內(nèi)有住所； 2、無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。 則您屬于中國稅收居民個人，即需就中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照稅法規(guī)定申報個人所得稅。 假如您持有的企業(yè)，符合以下任一條件： 1、依法在中國境內(nèi)成立； 2、依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 則您持有的企業(yè)屬于中國稅收居民企業(yè)，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得申報企業(yè)所得稅。 主要查的是什么賬戶和資金 （一）金融賬戶 包括境外銀行、券商、信托機構(gòu)的存款賬戶、托管賬戶、投資實體中的權(quán)益、有現(xiàn)金解約價值的保險業(yè)務(wù)及年金業(yè)務(wù)。 （二）非金融資產(chǎn) 涉及房產(chǎn)租金合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、加密貨幣交易平臺記錄等。 （三）特殊收入 包括境外保險現(xiàn)金價值報告、離岸公司分紅決議書等。 主要查的是什么賬戶和資金 （一）金融賬戶 包括境外銀行、券商、信托機構(gòu)的存款賬戶、托管賬戶、投資實體中的權(quán)益、有現(xiàn)金解約價值的保險業(yè)務(wù)及年金業(yè)務(wù)。 （二）非金融資產(chǎn) 涉及房產(chǎn)租金合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、加密貨幣交易平臺記錄等。 （三）特殊收入 包括境外保險現(xiàn)金價值報告、離岸公司分紅決議書等。 稅務(wù)機關(guān)通過CRS獲取這些賬戶和資金信息，重點關(guān)注居民個人的境外收入是否依法申報納稅。CRS本身不設(shè)定“個別賬戶余額”或“報告金額”的全球性下限，所有被認定為“可報告賬戶”的賬戶都必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報并交換，但部分司法轄區(qū)在立法中設(shè)置了非強制性的報告限額。 *值得關(guān)注的是，根據(jù)OECD制定的CRS規(guī)則履行盡職調(diào)查程序，所有相關(guān)的金融機構(gòu)均負有識別、收集并報送金融賬戶涉稅信息的義務(wù)，包括收集該稅收居民開立的賬戶信息，姓名、稅收居民國、納稅人識別號、現(xiàn)居地址、出生地、出生日期以及該賬戶公歷年度內(nèi)收到或者計入該賬戶的收入總額，并將涉稅信息申報至相關(guān)部門，以在伙伴國內(nèi)實現(xiàn)信息交換。 企業(yè)主在收到稅務(wù)機關(guān)要求其自查補稅的通知后，切不可麻痹大意。稅務(wù)機關(guān)通過CRS獲取境內(nèi)個人境外金融賬戶涉稅信息，并發(fā)出風(fēng)險提示，并不代表其完全掌握境內(nèi)個人取得境外收入未申報納稅的充分證據(jù)。但是，按照目前稅務(wù)機關(guān)的“提示提醒、督促整改、約談警示、?立案稽查、公開曝光”的“五步工作法”執(zhí)法程序，若境內(nèi)個人拒不補繳，稅務(wù)機關(guān)將依法啟動稽查程序，全面開展調(diào)查，要求境內(nèi)個人提供相應(yīng)的證據(jù)材料。稅務(wù)機關(guān)將全面掌握境內(nèi)個人取得境外收入未申報納稅的證據(jù)材料并形成完成的證據(jù)條鏈。（供稿單位：大旗財稅）  聲稱亞馬遜店鋪被冒名 但拒不承擔舉證責任被認定侵權(quán) —閃某公司訴順某公司著作權(quán)侵權(quán)糾紛案 閃某公司發(fā)現(xiàn)，順某公司開設(shè)在亞馬遜英國站的網(wǎng)店商品鏈接發(fā)布有閃某公司享有著作權(quán)的多幅電動自行車產(chǎn)品照片，故以攝影作品著作權(quán)受侵害為由訴至廣州互聯(lián)網(wǎng)法院。順某公司辯稱其從未在亞馬遜英國站開設(shè)店鋪，未實施侵權(quán)，并提交《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》擬證明其國內(nèi)唯一賬戶無境外交易記錄。 閃某公司舉證了經(jīng)保全的網(wǎng)頁錄屏，顯示涉侵權(quán)網(wǎng)店賣家詳情與順某公司信息一致，且亞馬遜平臺賣家注冊需經(jīng)過平臺各項資料審核程序，其中海外賬戶可作為賣家賬戶。廣州互聯(lián)網(wǎng)法院也發(fā)函至亞馬遜（中國）投資有限公司等，核實亞馬遜海外站賣家注冊及審核事宜。根據(jù)調(diào)查顯示的平臺申訴機制，廣州互聯(lián)網(wǎng)法院詢問順某公司是否向平臺投訴。順某公司雖陳述其已派人申訴了有人冒名開店，但在平臺客服通過郵件發(fā)布申訴指引、預(yù)約視頻通話后，順某公司在半年以上的時間遲遲未操作視頻驗證。廣州互聯(lián)網(wǎng)法院又多次發(fā)出舉證通知要求其說明是否繼續(xù)向亞馬遜平臺尋求解決，順某公司一直未回應(yīng)或舉證。 廣州互聯(lián)網(wǎng)法院認為，鑒于亞馬遜作為專業(yè)的電子商務(wù)平臺，公示了賣家信息及注冊審核規(guī)則，對于賣家身份應(yīng)經(jīng)過基本的審核以保證真實性，故應(yīng)認定，除非順某公司提出相反證據(jù)，否則應(yīng)認定閃某公司對網(wǎng)店運營主體的舉證已盡其基本的舉證義務(wù)。順某公司雖抗辯認為其被冒名注冊涉侵權(quán)網(wǎng)店，但順某公司在與亞馬遜客服的溝通、申訴、身份驗證渠道均是暢通的情況下，長期未操作視頻驗證繼續(xù)尋求解決，故其舉證不足以證明涉侵權(quán)網(wǎng)店系被冒名開設(shè)，應(yīng)認定順某公司是案涉侵權(quán)圖片相關(guān)責任的承擔主體。 廣州互聯(lián)網(wǎng)法院作出一審判決：判令順某公司賠償閃某公司經(jīng)濟損失及維權(quán)合理開支。閃某公司不服一審判決提起上訴，廣州知識產(chǎn)權(quán)法院二審判決駁回上訴，維持原判。 跨境電商平臺內(nèi)賬號主體身份存在爭議時，應(yīng)結(jié)合平臺賬號的特點與功能，充分考慮平臺對經(jīng)營者身份驗證的專業(yè)性，考查平臺注冊審核、投訴反饋規(guī)定，合理采納平臺自治規(guī)則，根據(jù)當事人舉證能力合理分配舉證責任。在被訴經(jīng)營者未提交直接反證，亦未通過申訴窮盡平臺救濟反饋機制的情況下，可以根據(jù)平臺公示信息認定其為賬號運營主體，承擔相應(yīng)責任。 （案例來源于廣州互聯(lián)網(wǎng)法院公眾號）  利用跨境電商平臺出海為國內(nèi)賣家提供了更廣闊的全球發(fā)展機遇，但相關(guān)的法律風(fēng)險也愈發(fā)凸顯，跨境電商平臺規(guī)則也是企業(yè)的需要遵守的合規(guī)要求，普遍已建立較為完善的投訴處理機制，經(jīng)營者應(yīng)遵守誠信原則，積極利用平臺規(guī)則維護權(quán)益。 忽視平臺投訴通知、拒絕配合平臺身份驗證流程、認為國內(nèi)無交易記錄就查不到本人、消極回避投訴不僅無法免責，還可能構(gòu)成對侵權(quán)行為的默認。 如果跨境電商賣家收到侵權(quán)投訴（包括TRO臨時禁令等）時，應(yīng)立即響應(yīng)平臺要求，用好平臺申訴機制： 第一步：查看通知確認具體違規(guī)原因 第二步：針對性準備申訴材料，例如：證明商戶并非故意違規(guī)的證據(jù)，如商標注冊證明、品牌授權(quán)證明、產(chǎn)品圖片、銷售記錄、采購發(fā)票等。 第三步：提交申訴，必要時接受平臺為確認品牌信息真實性的視頻驗證  |
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