廣東省網(wǎng)商協(xié)會(huì)GUANGDONG E-BUSINESS ASSOCIATION
合規(guī)服務(wù)中心 11月月刊
海南自貿(mào)港全島封關(guān)運(yùn)作定于2025年12月18日正式啟動(dòng)，新政帶來諸多利好。本期合規(guī)資訊聚焦封關(guān)相關(guān)政策內(nèi)容與市場主體關(guān)注熱點(diǎn)，助力大家把握制度型開放新機(jī)遇。 《海南自貿(mào)港全島封關(guān)基本政策介紹》詳細(xì)解讀封關(guān)政策框架，闡釋“一線放開、二線管住、島內(nèi)自由”的核心特征，介紹零關(guān)稅、貿(mào)易便利、通行優(yōu)化及精準(zhǔn)監(jiān)管等關(guān)鍵舉措，并梳理享惠主體、二線口岸等實(shí)操要點(diǎn)。《海南自貿(mào)港封關(guān)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)！“雙十五”稅收優(yōu)惠政策持續(xù)加持》則重點(diǎn)分析企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅兩項(xiàng)15%優(yōu)惠政策的延續(xù)安排，通過案例對比凸顯稅負(fù)優(yōu)勢，并強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)性運(yùn)營、收入結(jié)構(gòu)等合規(guī)要求，展現(xiàn)政策協(xié)同帶來的發(fā)展紅利。兩文結(jié)合，為企業(yè)在海南布局提供及時(shí)、全面的政策參考。  海南自貿(mào)港全島封關(guān) 基本政策介紹 封關(guān)是指將海南島全島建成一個(gè)海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域，實(shí)施以“‘一線’放開、‘二線’管住、島內(nèi)自由”為基本特征的自由化便利化政策制度?！啊痪€’放開”，是將海南自貿(mào)港與我國關(guān)境外其他國家和地區(qū)之間作為“一線”，實(shí)施一系列自由便利進(jìn)出舉措;“‘二線’管住”，是將海南自貿(mào)港與內(nèi)地之間作為“二線”，針對“一線”放開的內(nèi)容實(shí)施精準(zhǔn)管理;“島內(nèi)自由”，是在海南自貿(mào)港內(nèi)，各類要素可以相對自由流通。 “一線”進(jìn)口的“零關(guān)稅”商品稅目比例將由21%提高至74%，在島內(nèi)享惠主體之間可以免進(jìn)口稅收流通，加工增值達(dá)到30%的可免關(guān)稅銷往內(nèi)地。 在“一線”進(jìn)口方向，對全國現(xiàn)有的部分禁止、限制類進(jìn)口貨物作出開放性安排。 以島內(nèi)現(xiàn)有8個(gè)對外開放口岸作為“一線”口岸，對符合條件的進(jìn)口貨物徑予放行；設(shè)置運(yùn)行?？谛潞８?、?？谀细鄣?0個(gè)“二線口岸”，對進(jìn)入內(nèi)地的貨物創(chuàng)新采取多種便捷通行舉措。 對“零關(guān)稅”貨物、放寬貿(mào)易管理措施貨物等實(shí)行低干預(yù)、高效率的精準(zhǔn)監(jiān)管，保障各項(xiàng)開放政策平穩(wěn)落地。有關(guān)政策文件稍晚時(shí)候?qū)㈥懤m(xù)對外公布，并于全島封關(guān)之日起施行。 1、“零關(guān)稅”貨物，是指除保稅、減免稅進(jìn)口貨物外，海南自貿(mào)港內(nèi)符合條件的主體從境外進(jìn)口征稅商品目錄以外的貨物，享受免征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅政策。 2、“零關(guān)稅”商品范圍約6600個(gè)稅則號(hào)，“零關(guān)稅”貨物適用范圍包含轉(zhuǎn)關(guān)進(jìn)口貨物。 3、“一線”進(jìn)口征稅商品2323個(gè)稅則號(hào)。 4、享惠主體，是指符合進(jìn)口“零關(guān)稅”貨物條件的，由海南省人民政府確定并報(bào)財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局等有關(guān)部門備案的企業(yè)、單位。 5、“二線口岸”，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立，供貨物、物品、交通運(yùn)輸工具、人員在海南自貿(mào)港與內(nèi)地之間進(jìn)出的港口、機(jī)場等。 6、“二線口岸”海關(guān)監(jiān)管通道，是指設(shè)置在海南自貿(mào)港“二線口岸”，用于《中華人民共和國海關(guān)對海南自由貿(mào)易港監(jiān)管辦法》第二條第（二）項(xiàng)所列貨物進(jìn)入內(nèi)地時(shí)辦理海關(guān)通關(guān)手續(xù)的地點(diǎn)。 關(guān)于海南自由貿(mào)易港進(jìn)口征稅商品目錄的通知（財(cái)關(guān)稅〔2025〕13號(hào)） https://gss.mof.gov.cn/gzdt/zhengcefabu/202507/t20250722_3968312.htm?sessionid=《中華人民共和國海關(guān)對海南自由貿(mào)易港監(jiān)管辦法》（2025年第159號(hào)） http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302266/302267/6638534/index.html海關(guān)總署關(guān)于執(zhí)行海南自由貿(mào)易港貨物進(jìn)出“一線、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策有關(guān)要求的通知（署稅函字〔2025〕81號(hào)） http://www.customs.gov.cn/customs/302249/zfxxgk/zfxxgkml34/6699349/index.html關(guān)于海南自貿(mào)港貨物進(jìn)出“一線”、“二線”及在島內(nèi)流通稅收政策有關(guān)執(zhí)行事項(xiàng)的解讀材料（制作單位：關(guān)稅司、海口海關(guān)） http://www.customs.gov.cn/customs/302249/302270/302272/6705002/index.html協(xié)會(huì)合規(guī)服務(wù)中心關(guān)務(wù)專家 梁慧瑜   海南自貿(mào)港封關(guān)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)！ “雙十五” 稅收優(yōu)惠政策持續(xù)加持 經(jīng)中央批準(zhǔn)，海南自貿(mào)港全島封關(guān)將于2025年12月18日正式啟動(dòng)。封關(guān)是指，將海南島全島建成一個(gè)海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域，實(shí)施以“‘一線’放開、‘二線’管住、島內(nèi)自由”為基本特征的自由化便利化政策制度。 隨著封關(guān)節(jié)點(diǎn)臨近，很多企業(yè)和人才高度關(guān)注 “雙十五” 稅收優(yōu)惠政策封關(guān)前后是否會(huì)調(diào)整？ 需要明確的是，現(xiàn)階段封關(guān)相關(guān)稅收政策措施，核心聚焦貨物 “零關(guān)稅” 領(lǐng)域推進(jìn)實(shí)施；而 “雙十五” 稅收優(yōu)惠政策已明確延續(xù)至 2027 年底，其核心優(yōu)惠力度核保持穩(wěn)定，本文將帶大家再次感受雙十五政策的優(yōu)惠力度 企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠政策，減負(fù)賦能激活發(fā)展動(dòng)力 至2027年12月31日，對注冊在海南自貿(mào)港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 假設(shè)企業(yè)某年度應(yīng)納稅所得額為5000 萬元。 在內(nèi)地?zé)o優(yōu)惠地區(qū)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = 5000×25% = 1250 萬元； 在海南符合優(yōu)惠條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 5000×15% = 750萬元 稅負(fù)差額達(dá)500萬。 1. 主營業(yè)務(wù)需契合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)且收入達(dá)標(biāo) 享受該項(xiàng)優(yōu)惠的企業(yè)須以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，這是享受優(yōu)惠的核心前提條件。 海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄采用 “全國性現(xiàn)有目錄 + 地區(qū)性新增目錄” 的體例結(jié)構(gòu)，具體包括《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》和《海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》，共計(jì)約1119個(gè)條目，是全國最長的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄之一。 2. 滿足“實(shí)質(zhì)性運(yùn)營”的全維度要求 為了避免形成政策洼地，防止企業(yè)通過空殼化經(jīng)營轉(zhuǎn)移利潤的方式套取稅收優(yōu)惠，享受該項(xiàng)優(yōu)惠企業(yè)需在生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)四方面均符合自貿(mào)港實(shí)質(zhì)性運(yùn)營標(biāo)準(zhǔn)。 3. 按規(guī)定完成申報(bào)備案與資料留存 企業(yè)需采用查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，年度匯算清繳時(shí)要填寫《實(shí)質(zhì)性運(yùn)營自評承諾表》。同時(shí)需妥善留存主營業(yè)務(wù)符合目錄的證明、收入占比核算資料、實(shí)質(zhì)性運(yùn)營相關(guān)佐證等備查材料。 至2027年12月31日，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。 享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。 假設(shè)某人2025年綜合所得應(yīng)納稅所得額為120萬元（假設(shè)無其他扣除項(xiàng)）。 根據(jù)個(gè)人所得稅法，綜合所得適用3%-45%超額累進(jìn)稅率，如果在非享惠地區(qū)，應(yīng)納稅額=120萬×45%-18.192萬=35.808萬元，實(shí)際稅負(fù)約29.84%。 如果符合海南個(gè)稅優(yōu)惠條件，減免稅額=35.808萬-120萬×15%=17.808萬元。實(shí)際應(yīng)納稅額=35.808萬-17.808萬=18萬元，實(shí)際稅負(fù)精準(zhǔn)鎖定15%。 當(dāng)前國內(nèi)多個(gè)地區(qū)均有個(gè)稅優(yōu)惠政策，如粵港澳大灣區(qū)、橫琴粵澳深度合作區(qū)等。但海南自貿(mào)港的政策憑借“覆蓋廣、門檻適、協(xié)同強(qiáng)”的特點(diǎn)，形成了獨(dú)特優(yōu)勢。 海南自貿(mào)港與其他地區(qū)個(gè)稅優(yōu)惠差異總結(jié)如下：  海南自貿(mào)港與橫琴個(gè)稅優(yōu)惠條件差異如下：  海南自貿(mào)港的政策優(yōu)勢絕非單一政策的“單兵突進(jìn)”，而是以“雙十五”稅收優(yōu)惠為核心，深度聯(lián)動(dòng)境外投資、資產(chǎn)扣除、零關(guān)稅等多項(xiàng)政策形成的有機(jī)整體，構(gòu)建起覆蓋企業(yè)設(shè)立、運(yùn)營、發(fā)展全生命周期的政策支持體系，實(shí)現(xiàn)“1+1>2”的協(xié)同效應(yīng)。隨著封關(guān)倒計(jì)時(shí)的推進(jìn)，這種政策協(xié)同釋放的紅利將持續(xù)放大，推動(dòng)海南自貿(mào)港成為全球投資的熱土、人才集聚的高地，為中國改革開放的深入發(fā)展注入強(qiáng)勁而持久的新活力。 廣州聚稅數(shù)智科技有限公司 總經(jīng)理 郭克銘  |
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